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Guía sobre el Impuesto de Herencia o de Sucesiones en Canarias

El ISD es un aspecto clave en la gestión de herencias y donaciones en España. como en cada Comunidad Autónoma, el Impuesto de Herencias en Canarias tiene particularidades que le hacen diferir de otras regiones. 

Este impuesto grava la adquisición de bienes y derechos a título gratuito, es decir, aquellos que se reciben sin una contraprestación directa, como es el caso de las herencias y donaciones. En Canarias, el ISD se rige por el Decreto-Legislativo 1/2009, que adapta la legislación estatal a las necesidades de la Comunidad Autónoma.

En este artículo, exploraremos en detalle los aspectos más importantes del Impuesto de Sucesiones en Canarias. Como abogados expertos en herencias y testamentos te explicaremos cómo se calcula y qué reducciones y bonificaciones se aplican. Sabrás cómo afecta esto a las personas que heredan bienes en esta Comunidad Autónoma.

Legislación y ámbito de aplicación del Impuesto de Sucesiones en Canarias

El ISD se rige a nivel estatal por la Ley 29/1987, pero en Canarias, su aplicación se detalla en el Decreto-Legislativo 1/2009. Aunque es un tributo estatal, las Comunidades Autónomas tienen competencias para regular ciertos aspectos del mismo, lo que resulta en diferencias significativas entre regiones.

Desde nuestro despacho de abogados, te diremos que el ámbito de aplicación del ISD es todo el territorio español. Deben tributar por este impuesto: 

  • Todas las personas físicas que adquieran bienes y derechos por negocios jurídicos de carácter gratuito.
  • Todos aquellos que obtengan bienes o derechos a título sucesorio.
  • Quienes reciban cantidades pecuniarias en virtud de un contrato de seguro de vida donde el beneficiario sea distinto del contratante​.

Exenciones y limitaciones del Impuesto de Sucesiones en Canarias

Es importante destacar que el ISD no grava aquellos conceptos sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 

Además, existen ciertas exenciones (premios en juegos autorizados, indemnizaciones exentas del IRPF, becas y subvenciones, prestaciones de asociaciones o empresas a sus trabajadores, y lo percibido por ser beneficiario de un plan de pensiones, incluso si este se ha heredado).​

Características del ISD en Canarias

El Impuesto de Sucesiones en Canarias se ajusta a particularidades específicas que lo hacen distinto al régimen aplicado en otras comunidades autónomas. Además de equiparar a cónyuges y parejas de hecho en sus efectos, este impuesto contempla aspectos relevantes en casos como la partición de herencia entre hermanos y otros familiares.

En el contexto de la partición de herencia entre hermanos, es necesario entender cómo el ISD en Canarias maneja las bonificaciones por parentesco. Estas bonificaciones pueden variar significativamente según el grado de consanguinidad, lo que resulta en diferencias notables en la carga fiscal entre hermanos y otros herederos. 

Por ejemplo, para hermanos, tíos y sobrinos, las bonificaciones son generalmente menores que para los herederos directos como hijos o cónyuges.

Otro aspecto a destacar son las reducciones aplicadas por la adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Natural. Estas son especialmente relevantes en la preservación de espacios naturales y culturales de la región. 

Además, aquí se mejoran las reducciones estatales en casos de discapacidad, seguros de vida y, particularmente, en la adquisición mortis causa de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades.

Obligaciones tributarias y decisiones sobre la herencia

Un aspecto crucial en la gestión de herencias en Canarias es el proceso de adjudicación y las obligaciones tributarias asociadas. Muchas personas se preguntan si es posible pagar impuesto de sucesiones sin adjudicar herencia, una cuestión relevante cuando los herederos aún están decidiendo cómo proceder con la herencia. 

En Canarias, el pago del ISD debe realizarse dentro de los plazos establecidos, independientemente de si la herencia ha sido adjudicada o no. Este requisito puede plantear desafíos cuando los herederos no han llegado a un acuerdo sobre la distribución de los bienes o están considerando otras opciones como la renuncia.

Otro tema importante es la posibilidad de renunciar a una herencia ya aceptada. Este proceso puede ser complejo, especialmente si ya se han realizado actos de disposición o aceptación, explícita o implícita, de la herencia. Renunciar a una herencia después de haberla aceptado requiere un análisis detallado de la situación y, generalmente, la intervención de un abogado especializado. 

Implicaciones fiscales de la renuncia y la adjudicación

La renuncia a una herencia, ya sea parcial o total, y el proceso de adjudicación tienen implicaciones fiscales directas. 

En caso de renunciar a una herencia ya aceptada, los herederos deben estar al tanto de las responsabilidades fiscales que ya pudieron haber incurrido. Por otro lado, el proceso de adjudicación de la herencia debe considerar el cálculo del ISD, incluso en situaciones donde los herederos aún no han formalizado la aceptación de la herencia.

En contextos donde los herederos están contemplando pagar el impuesto de sucesiones sin adjudicar herencia, hay que entender que el cumplimiento de las obligaciones fiscales no debe ser postergado. La administración tributaria en Canarias establece plazos específicos para el pago del ISD, y el incumplimiento puede acarrear sanciones o intereses de demora.

Cálculo del ISD: Ejemplos prácticos

El cálculo del ISD en Canarias se realiza valorando los bienes o derechos recibidos, restando las cargas y gravámenes, y aplicando reducciones estatales y autonómicas. 

La cuota íntegra se obtiene aplicando el tipo impositivo correspondiente. Después, se ajusta según el grado de parentesco y el patrimonio preexistente del beneficiario. Finalmente, se aplican deducciones y bonificaciones para obtener la cantidad total a ingresar​.

Por ejemplo, si un hijo hereda una vivienda valorada en 100.000 euros y 50.000 euros en efectivo, con un patrimonio preexistente de 25.000 euros y gastos de funeral de 3.000 euros, la base imponible sería de 151.500 euros. Tras aplicar las reducciones y bonificaciones pertinentes, el importe a pagar podría ser significativamente menor​.

Bonificaciones y reducciones en Canarias

Las bonificaciones en el Impuesto de Sucesiones en Canarias varían según el grado de parentesco

Por ejemplo, para herederos directos (como hijos y cónyuges), las bonificaciones pueden ser muy significativas. Además, existen reducciones por la adquisición de bienes del Patrimonio Natural y mejoras en las reducciones por discapacidad y seguros de vida

Estas bonificaciones y reducciones buscan aliviar la carga fiscal sobre las herencias, especialmente en casos de transmisiones patrimoniales dentro de la familia​.

Casos prácticos y ejemplos

Para ilustrar mejor cómo se aplica el ISD en Canarias, veamos algunos ejemplos prácticos. 

Consideremos el caso de una persona que hereda una vivienda y una cantidad en efectivo. Tras valorar los bienes, restar cargas y aplicar reducciones, se calcula la base liquidable. La cuota íntegra se ajusta según el patrimonio preexistente del heredero y el grado de parentesco, aplicando luego las bonificaciones correspondientes. 

Estos casos demuestran cómo el cálculo del ISD puede variar significativamente dependiendo de las circunstancias particulares de cada herencia​.

Entender el Impuesto de Sucesiones en Canarias es necesario para cualquier persona que se enfrente a una situación de herencia o donación. Es recomendable consultar a un profesional en derecho fiscal o un abogado especializado en herencias. Esta figura te proporcionará asesoramiento personalizado y se asegurará de cumplir con todas las obligaciones fiscales.

Preguntas Frecuentes

Para concluir esta información, te responderemos a algunas de las cuestiones más frecuentes relacionadas con el Impuesto de Herencias en Canarias. 

¿Qué bienes están sujetos al Impuesto de Sucesiones en Canarias?

En Canarias, el ISD aplica a bienes y derechos adquiridos a título gratuito, ya sea por herencia o donación. Aquí se incluyen inmuebles, dinero y otros activos.

¿Cómo afectan las bonificaciones y reducciones a la cantidad a pagar?

Las bonificaciones y reducciones pueden disminuir significativamente el importe a pagar, especialmente en casos de herederos directos o cuando se heredan bienes del Patrimonio Natural.

¿Es el ISD en Canarias diferente al de otras comunidades autónomas?

Sí, cada Comunidad Autónoma en España tiene la capacidad de regular ciertos aspectos del ISD, lo que resulta en diferencias significativas en su aplicación y cálculo.

¿Es necesario asesoramiento profesional para gestionar el ISD en Canarias?

Si bien no es obligatorio, es altamente recomendable contar con el asesoramiento de un profesional. Te ayudará a navegar las complejidades del ISD y asegurar el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales.

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